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TRABAJO DEL BLOG

FLUJO

DE EFECTIVO

 

 

El Estado de Flujo de efectivo es un estado preparado por una persona profesional capacitada en temas contables, por lo general Contadores Públicos Autorizados, el cual obtiene información acerca del manejo tanto de efectivo como de sus equivalentes,  los mismos que se presentan en tres tipos de actividades como son operación, inversión yo financiamiento, los mismos que se tratarán en el presente ensayo.

 

 

 

Para tener una idea mas acertada,  el gerente requiere conocer la capacidad de realizar pagos o realizar los cobros y además conocer cuando se los debe efectuar, es por esto que la organización debe contar con esta herramienta financiera, mediante la cual se muestran los cambios de la situación financiera de la empresa de un periodo a otro.

 

Utilizando adecuadamente la capacidad de la empresa de generar efectivo, es decir la venta de bienes o servicios, requiere para tener un adecuado control de los registros contables, para esto se utilizan tanto el presupuesto como el control interno como medios para lograr que el efectivo sea bien manejado.

 

 

Por lo general, una vez que las empresas se encuentran en un proceso de auditoría, el auditor es la persona encargada de preparar el Estado de Flujo de efectivo, sin embargo para realizar el control como auditor se debe considerar ciertos aspectos para que la verificación de las cuentas que intervienen en el flujo de efectivo  contengan los valores correctos y la norma sea aplicada adecuadamente.

 

Tomando en cuenta que el flujo de efectivo está formado de tres actividades como son la de operación, inversión y financiamiento en las cuales intervienen varias cuentas como entradas y salidas dependiendo del caso y la conciliación donde se llega al valor de efectivo para de esta forma verificar que el Estado de Flujo de Efectivo está correcto.

 

Para esto, al elaborar el Estado de Flujo de efectivo se sacan primeramente las variaciones de las cuentas con los respectivos rubros, para esto desde ese instante se debe realizar como auditor un control de las variaciones que disminuyan o aumenten el valor y de su representatividad dentro del Estado. De igual forma se debe tener claro como auditor el método de realización del estado el mismo que puede ser método directo o indirecto.

 

 

En cobros, se deberían verificar los registros de los cobros para tener un control de los clientes, fechas de cancelación, los descuentos por pronto pago, rebajas y otras deducciones efectuadas cliente, deben ser registrados los asientos de cobros, examinando también si los documentos justificativos han sido aprobados o presentan otros signos de validez. Verificar si cuadran los cobros con las ventas.
Así también, realizar el control de las erogaciones por causa de compras realizadas a proveedores, donde se verifiquen los documentos sustentos, conocer si causan intereses o pagos adicionales o descuentos por pagar a  una fecha determinada.

 

Si es el caso de pago de otros gastos como por ejemplo sueldos, gastos generales, las multas, impuestos u otros, verificar que estos cuenten con los papeles que sustenten como planillas y los comprobantes de pago que den fe de la salida de dinero producida por dichos conceptos. Y además para que sean considerados como gastos deducibles para efectos tributarios. Verificar además que se hayan registrado contablemente de una manera adecuada y en la fecha según se haya registrado el gasto.

 

El flujo de inversión es en donde intervienen erogaciones de dinero en Activos por ejemplo que generen ingresos en el futuro, dependiendo si son entradas o salidas, en el caso de las entradas, verificar que la venta de activos estén con los documentos sustentos, verificar la pérdida o la utilidad, verificar también si los préstamos han  sido pagados adecuadamente, fechas o plazos para que no generen erogaciones adicionales.

 

En cuanto a  salidas verificar que la inversión genere beneficios futuros para la empresa, que cuenten con los sustentos necesarios, si es compra de deuda haber constatado que son documentos legales y que en un futuro sean sustento del desembolso. En el caso de compra de activos, verificar la fecha de adquisición, la forma de pago, el registro del ingreso, y las cuentas adicionales que intervienen en la compra.

 

La actividad de financiamiento, el auditor debe controlar en las entradas en el caso por ejemplo de venta de acciones, bonos etc., se deben elaborar los papeles de trabajo con la finalidad de sustentar con documentos dichas ventas, en el caso de salidas el auditor debe también realizar pruebas con el fin de respaldarse, en cuanto a fechas de ingresos, valores ingresados, registros bien realizados.

 

El auditor dentro de su plan de trabajo debe analizar estos puntos que son muy importantes:

 

• Proveer información de los ingresos y desembolsos del efectivo de la empresa.
• Evaluar la habilidad para generar dinero.
• Evaluar el potencial de pago de obligaciones dividendos y necesidades de financiamiento externo.
• Evaluar los efectos de la posición de financiera de la empresa en cuanto a financiamiento e inversiones.
• Determinar las razones de las diferencias entre la utilidad y el flujo neto por actividades de operación.

 

En el caso de que el auditor encuentre alguna observación en la elaboración de los flujos de efectivo debe realizar el análisis para determinar si su opinión con respecto a los estados varía de alguna forma, puesto que el dictamen depende de cómo la empresa ha llevado sus estados, y de acuerdo a la importancia que tiene la auditoría respaldarse adecuadamente en papeles de trabajo que reflejen todo lo que el auditor ha encontrado y poder emitir las recomendaciones acorde a la situación de la empresa.

 

UTPL

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